Bagaimana membedakan kecurangan (fraud) dan kesalahan (error) ?
Irregularity atau peyimpangan yang ditemukan pada laporan keuangan mengarah pada dua kemungkinan yaitu kecurangan (fraud) atau kesalahan (error). Apa perbedaan keduanya?
Perbedaan Kecurangan dan Kesalahan
Perbedaan antara kecurangan dan kesalahan terletak pada niat dan motivasi di balik tindakan tersebut. Secara sederhana, kecurangan merupakan tindakan yang dilakukan dengan sengaja dan dengan niat buruk untuk memperoleh keuntungan bagi individu atau kelompok tertentu.
Oleh karenanya, niat curang sering kali dapat diidentifikasi melalui pola-pola tertentu dalam tindakan atau perilaku yang dilakukan. Kecurangan biasanya melibatkan perencanaan dan pemikiran strategis untuk mencapai hasil yang diinginkan, sering kali dengan mengabaikan atau melanggar aturan yang berlaku.
Sedangkan kesalahan adalah tindakan yang terjadi tanpa niat buruk atau sengaja merugikan pihak lain. Kesalahan ini biasanya disebabkan oleh ketidaktahuan, kelalaian, atau kekurangan informasi, dan tidak melibatkan tujuan atau motivasi untuk memperoleh keuntungan pribadi.
Kategori Penyimpangan
Setidaknya, ada dua kategori penyimpangan:
1. Terjadi sesekali. penyimpangan yang hanya muncul sekali atau beberapa kali untuk satu mitra proyek dan tidak terjadi secara teratur pada pengeluaran yang sama atau jenis mitra atau proyek yang sama. Penyimpangan ini disebabkan oleh kesalahan yang tidak disengaja, dan insiden yang terjadi pada umumnya terisolasi. Bentuk penyimpangan seperti ini cenderung masuk kategori kesalahan. Adapun bentuk-bentuk kesalahan yaitu:
– Kesalahan tulis (clerical error)
– Salah mengartikan instruksi
– Bug sistem yang menyebabkan entri data tidak akurat
2. Ketidakteraturan sistemik. Penyimpangan berulang karena kegagalan serius dalam manajemen dan kontrol sistem. Ini adalah kesalahan yang sering terjadi dan memengaruhi operasional secara keseluruhan, contohnya, banyak proyek dengan mitra tertentu saja dan banyak pengeluaran dari item jenis tertentu. Bentuk penyimpangan seperti ini patut dicurigai sebagai kecurangan. Bentuk-bentuk kecurangan di antaranya:
– Penggelapan dana
– Penyalahgunaan aset perusahaan
– Faktur palsu
Budaya, ukuran perusahaan, kompleksitas operasional, perubahan bisnis memiliki pengaruh yang signifikan terhadap potensi penyimpangan. Contohnya, transisi metode pembayaran dari manual ke digital sangat rentan terhadap kecurangan dan kesalahan.
Memang bentuk-bentuk kecurangan dan kesalahan terlihat jelas berbeda, tetapi dalam beberapa kasus nyata tak mudah untuk mendeteksi dan memutuskan apakah sebuah ketidakteraturan masuk dalam kategori kesalahan atau kecurangan.
Contohnya, sebuah ritel material bangunan secara konsisten menunjukkan gross margin yang menguat, namun inventaris fisik mengalami penyusutan secara konsisten. Masalah tersebut masih ada meskipun ritel sudah menerapkan pengukuran yang sifatnya pencegahan dan deteksi untuk menemukan tersangka pencurian inventaris. Namun kemudian ditemukan masalah berakar dari administrasi di departmen pembelian merchandise yang tak mengerti lika-liku akuntansi ritel. Pegawai administrasi tersebut salah memasukkan daftar harga ke sistem akunting yang menyebabkan kesalahan perhitungan.
Namun, contoh tersebut bisa juga disimulasikan sebagai sebuah kecurangan. Bisa saja ketidaksesuaian laporan keuangan ritel tersebut awalnya dinyatakan sebagai kesalahan pihak administrasi oleh auditor. Namun, tanpa disangka perusahaan mengalami kebangkrutan dan kasir perusahaan ditemukan terlibat pencurian inventaris.
Untuk membedakan antara kecurangan dan kesalahan semacam itu merupakan tugas menantang bahkan bagi seorang auditor berpengalaman. Dibutuhkan investigasi menyeluruh untuk memutuskan sebuah kasus merupakan kasus kecurangan atau kesalahan.
Integrity Indonesia telah dipercaya oleh kliennya sebagai penyedia solusi kepatuhan, termasuk layanan Audit dan Investigasi Fraud. Investigator dan analis kami berpengalaman, terlatih, dan diperlengkapi dengan baik.
Jika perusahaan Anda membutuhkan informasi terperinci terkait dengan bagaimana layanan Audit dan Investigasi Fraud kami bekerja untuk perusahaan Anda, jangan ragu untuk menghubungi kami.
